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钻探设备融资租赁项目风险导向型内部审计探索 |
| 时间：2014-2-10 16:16:58 来源： 点击：1732 |
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【内容摘要】金融租赁行业对融资项目的风险控制管理要求十分严格，而钻探行业又是高投资、高风险的工程类项目，其钻探工程项目自身对钻探设备融资租赁项目的整体风险影响就显得特别重要，也备受金融租赁业务人员重视。本文从探讨风险导向审计基本理论入手，结合钻探设备融资租赁特点及钻探工程项目审计的实施过程与要点，阐述了风险导向内部审计在钻探设备融资租赁项目中的重要价值，对做好钻探设备融资租赁项目风险控制有一定的启示作用。
【关键词】钻探工程 融资租赁 风险导向 项目审计 风险管理
目前，部分钻探设备融资租赁项目主要从项目工程风险、行业风险、政策风险、信用风险、承租人财务状况及盈利能力等方面进行评估分析，同时参考承租人关联企业内部审计人员参与项目风险管理而开展的风险导向型内部审计评估报告，并据此做好租赁物的租后检查工作。文章主要从钻探设备融资租赁项目的租赁物具体使用过程分析，即钻探工程项目风险导向内部审计分析，着眼和立足于油气田关联企业钻探业务面临的各种风险，全过程参与和评价钻探风险，针对钻井生产经营和管理过程中存在的问题与不足，及时提出改进措施和建议，并应用于钻探工程项目风险管理，以此提高钻探工程项目管理水平，最终达到提升钻探设备融资租赁项目风险管理水平的目的。
一、风险导向内部审计基本理论
（一）风险导向内部审计的内涵
风险导向内部审计是指内部审计人员在审计过程中自始至终都以企业风险分析和评估为导向，依据风险评价结果确定审计范围和重点，对企业的风险管理、内部控制和公司治理程序进行评价，针对存在的问题和不足，提出建设性的审计意见和建议，协助企业管理、控制和防范风险，实现企业价值增值的独立、客观的鉴证和咨询活动。
风险导向审计关注的是企业在生产经营和日常管理过程中所面临的各种风险。内审部门通过开展风险导向型审计，将事后评价转变为更为及时和主动的事前事中的风险审查和事后的动态反应，全过程控制和管理企业风险，客观评价风险管理系统，为风险管理提供有用信息，并提出改进措施和建议，以降低风险损失，实现企业价值增值。
（二）风险导向内部审计的对象
风险导向内部审计的对象是企业风险，主要的审计类型是将风险管理、公司治理和内部控制融于一体的综合审计。风险导向内部审计以风险评估作为核心理念，更强调关注公司治理中风险发现与风险管理，关注管理者及其经营管理行为可能出现的风险，以及组织在整个治理过程中的决策风险和经营风险。
（三）风险导向内部审计的目标
风险导向内部审计的目标是为企业增值服务，关注的是风险是否得到适当的管理和控制，将风险与企业目标直接联系起来，这对公司管理层、决策层是非常有价值的。风险导向内部审计重点已逐渐转向事先发掘问题、改善经营管理、促进企业提高经济效率，更注重与企业目标的直接关联。
（四）风险导向内部审计的方法
风险导向内部审计的路线是“目标——风险——控制”，首先应确定组织目标，然后依次进行企业风险评估、决定应设计的控制、发现企业管理中存在的问题或可能发生的问题并提出建设性的建议。这种模式将风险与企业目标直接联系起来，使得内部审计所提供的服务更加贴近于企业目标，提高了与企业整体目标的契合度。
（五）风险导向内部审计的职能
内部审计师协会对内部审计的职能作了明确规定：“内部审计是一项独立的、客观的确证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的工作效率。它采取系统化和规范化的方法，对风险管理、内部控制和公司治理过程进行评估和改善，从而帮助组织实现其目标。”风险导向内部审计的职能涵盖了所有的内部审计业务，将企业的经营风险植入到审计的风险评价中，强调审计全过程风险的评估与控制。
二、钻探设备融资租赁项目风险导向内部审计特点
钻探设备融资租赁项目的租赁物主要是钻探设备，承租人融资所得钻探设备在具体钻探工程项目中面临的风险特点，也就是钻探设备融资租赁项目的风险导向性内部审计的主要特点。一是钻探工程项目生产规模大，投资风险高，是一项十分复杂的系统工程，风险导向内部审计管控风险大。二是钻探工程项目配套服务队伍多，生产协作关系复杂，风险导向内部审计协调难度大。三是钻探工程项目风险因素多，隐蔽性强，事故复杂责任界定难度大，风险导向内部审计评估风险大。四是钻探工程项目新技术、新产品应用多，呈现垄断性特点，风险导向内部审计不可控环节多。五是钻探工程项目技术高度集成，专业化程度高，风险导向内部审计对审计人员的素质要求高 |
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